Адвокат по налоговым преступлениям

В ходе работы по материалу проверки или уголовному делу, связанному с подозрением или обвинением в совершении налогового преступления, предусмотренного ст.ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ, адвокат по налоговым преступлениям, прежде всего, должен исходить из содержания Методических рекомендаций об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора), утвержденных Федеральной налоговой службой России и Следственным комитетом России (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ и письмо СК России от 03.07.2017 N 242/3-32-2017).

 

Указанные Методические рекомендации в приложениях содержат два перечня вопросов, которые рекомендуется задавать для установления обстоятельств выбора контрагентов, процедуры подписания договоров и учета товарно-материальных ценностей:

- сотрудникам организации (38 вопросов);

- руководителю организации (42 вопроса).

 

Оказание юридической помощи адвокатом по налоговым преступлениям при подготовке к ответам на указанные вопросы должны быть направлены на то, чтобы убедить налоговые и следственные органы в том, что имевшие место взаимоотношения с контрагентами не подпадали ни под одну из нижеуказанных схем:

- заключение фиктивных сделок с фирмами-однодневками или аффилированными организациями, с целью увеличения стоимости приобретенного товара или услуги - завышение расходной части либо с целью уменьшения стоимости реализованного товара или услуги - занижение доходной части (экономически необоснованные сделки);

- дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения и / или единого налога на вмененный доход;

- необоснованное применение льготных налоговых ставок и / или налоговых льгот;

- подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

 

Для этого ответы на указанные вопросы не должны содержать сведения, указывающие на:

- согласованность действий физических и юридических лиц, нацеленную на минимизацию налоговых обязательств и обналичивание денежных средств;

- сложный и запутанный, продолжающийся во времени, повторяющийся характер действий организации в рамках налоговой схемы, исключающий их совершение в рамках обычной деятельности или по неосторожности;

- фиктивность конкретных хозяйственных операций организации;

- факты подконтрольности фирм-однодневок, в том числе выполнение ряда функций, операций, действий якобы силами и средствами фирм-однодневок с использованием техники, средств, рабочей силы, имущества организации, в том числе с использованием материально-технических средств, сотрудников бухгалтерии, средств связи, договоров с провайдерами, IP-адресов и т.д.;

- наличие «черной бухгалтерии», печатей и документации фирм-однодневок в организации, факты обналичивания денежных средств с их последующим расходования на те или иные нужды организации, ее руководителя и / или учредителей;

- факты имитации налогоплательщиками хозяйственных связей с фирмами-однодневками.

 

Более того, адвокат по налоговым преступлениям при подготовке к ответам на указанные вопросы должен обратить внимание на важность донесения до налоговых и следственных органов информации, исключающей либо минимизирующей ответственность за совершение налогового преступления:

- неосведомленность руководителя организации о фиктивном характере документов, использованных для уменьшения налоговой базы;

- добросовестное заблуждение руководителя организации, обусловленное доверием главному бухгалтеру или иному лицу, ответственному за подготовку налоговой отчетности;

- исполнение роли номинального руководителя организации, введенного в заблуждение «теневым» руководителем, фактически контролировавшим деятельность организации;

- исполнение незаконного приказа или распоряжения руководителя организации;

- наличие обстоятельств, исключающих вину в налоговом правонарушении (ст. 111 Налогового кодекса РФ);

- наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ).

 

Применительно к составам преступлений, предусмотренных ст.ст. 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ, методические рекомендации пока не выработаны, в связи с чем адвокат по налоговым преступлениям должен при формировании правовой позиции опираться на свой личный опыт и сложившуюся судебную практику по указанным составам преступлений. 

 

Нашими адвокатами был успешно закончен ряд уголовных дел, связанных с совершением налоговых преступлений, в частности:

 

Защита руководителя ЗАО, сокрывшего денежные средства, за счет которых должно производиться взыскание налогов. В ходе защиты было доказано, что часть денежных средств была списана с расчетных счетов, об открытии которых налоговые органы были своевременно уведомлены, а часть по решениям КТС. Уголовное дело было прекращено.

 

Защита коммерческого директора ОАО, направившего письма контрагентам о производстве взаиморасчетов, минуя расчетные счета ОАО. В ходе защиты было доказано, что сокрытие имущества отсутствовало, поскольку имел место арест имущества на сумму, превышающую сумму всех требований, кроме того, у ОАО имелся расчетный счет, на котором отсутствовала картотека № 2. Уголовное дело было прекращено.

 

Наши адвокаты могут оказать квалифицированную юридическую помощь по уголовным делам, связанным с уклонением от уплаты налогов, сборов и страховых взносов; неисполнением обязанностей налогового агента; сокрытием денежных средств или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов (ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ). Для этого Вам необходимо связаться с адвокатом, договориться об условиях работы и предоставить все необходимые документы для формирования правовой позиции.

Меню